Basis in incentive stock options

Exercitando as regras fiscais ISOs que se aplicam quando você exerce uma opção de estoque de incentivo. Uma das principais diferenças entre opções de ações de incentivo (ISOs) e opções de ações não qualificadas é que você não precisa reportar renda de compensação quando exerce um ISO. Mas você pode ter que pagar uma quantia significativa de impostos de qualquer maneira, devido ao imposto mínimo alternativo (AMT). A descrição nesta página assume que você está usando dinheiro (não estoque) para exercer seu ISO, e que você segurará o estoque por algum tempo, em vez de vendê-lo imediatamente. As páginas posteriores lidam com as conseqüências fiscais do exercício sem dinheiro, o exercício usando o estoque que você já possui e a disposição das ações que você adquiriu usando um ISO. Tratamento fiscal regular Para fins do imposto de renda regular, o exercício de uma opção de estoque de incentivo é um não-evento. Não há imposto de fato, nada para informar sobre sua declaração de imposto quando você exerce um ISO. Isso é dramaticamente diferente do tratamento de opções não qualificadas. Geralmente, você declara uma remuneração equivalente à diferença entre o valor justo de mercado das ações e o valor pago sob a opção quando você exerce uma opção não qualificada. Como você não declara qualquer renda quando exerce um ISO, sua base para o estoque que você adquiriu é simplesmente o valor que você pagou por isso. Seu período de espera começa no dia em que você adquire o estoque: você não pode incluir o período para o qual você ocupou a opção. Taxa mínima alternativa tanto para as boas notícias. A má notícia é que o exercício de uma opção de compra de incentivos dá origem a um ajuste sob o imposto mínimo alternativo. O ajuste é precisamente o valor que você teria relatado como renda de compensação se você exerceu uma opção não qualificada em vez de um ISO. Em outras palavras, é igual ao valor pelo qual o valor justo de mercado do estoque excede o valor que você pagou (também conhecido como o spread ou o elemento de pechincha). Para detalhes, veja Exercício de opções de ações não qualificadas. O ajuste AMT tem três conseqüências. Primeiro e, obviamente, você pode ter que pagar a AMT no ano em que você exerce uma opção de estoque de incentivo. Não há como determinar o montante de AMT que você pagará simplesmente observando o valor do elemento de pechincha quando você exerceu sua opção. O elemento de barganha no seu exercício de um ISO pode ser o evento que desencadeia o passivo da AMT, mas o montante da responsabilidade depende de muitos outros aspectos da sua declaração de imposto de renda individual. Você pode achar que você pode exercer alguns ISOs sem pagar qualquer AMT. Se o seu elemento de barganha for grande, você deve esperar para pagar AMT tão grande quanto 28 ou mais do elemento de pechincha. (A taxa máxima para o AMT é de 28, mas o imposto resultante de um único item grande pode ser maior do que essa porcentagem por causa da interação de várias características do imposto mínimo alternativo.) A segunda conseqüência do ajuste AMT é que alguns ou Toda a sua responsabilidade da AMT será elegível para uso como crédito nos próximos anos. Este crédito só pode ser usado nos anos em que você não paga AMT. É chamado de crédito AMT, mas reduz seu imposto regular, e não o seu AMT. No melhor dos casos, o crédito da AMT acabará por permitir que você recupere toda a AMT paga no exercício em que você exerceu sua opção de opção de incentivo. Quando isso acontece, o único efeito da AMT foi fazer você pagar o imposto mais cedo, não para fazer você pagar mais impostos do que você teria pago. Mas, por várias razões, você não pode contar com a recuperação de todos os AMT em anos posteriores. A terceira consequência do ajuste AMT é muito importante e fácil de ignorar. Nós observamos anteriormente que o estoque que você adquire quando exerce um ISO tem uma base igual ao valor que você pagou. Mas o estoque tem uma base diferente para fins do imposto mínimo alternativo. A base AMT de ações é igual ao valor que você pagou mais o valor do ajuste AMT. Isso significa que você reportará uma menor quantidade de ganho para fins de AMT quando você vender o estoque. Exemplo: você exerce um ISO, pagando 35 por ação quando o valor é de 62 por ação. Você denuncia um ajuste AMT de 27 por ação. Mais tarde, depois de satisfazer o período de retenção ISO, você vende o estoque por 80 por ação. Para fins do imposto de renda regular, você declara ganho de 45 por ação (80 menos 35). Mas, para fins da AMT, você declara um ganho de apenas 18 por ação. Sua base de AMT é igual aos 35 que você pagou mais os 27 ajustes que você relatou. A diferença na quantidade de lucro relatada pode ajudá-lo a evitar o pagamento de AMT em outros ISOs que você exerce no mesmo ano em que vende esta ação ou pode ajudá-lo a aproveitar o crédito AMT descrito acima. Se você ignorar a base AMT mais alta deste estoque, você pode acabar desnecessariamente pagando o imposto duplo em relação ao seu ISO. Introdução para opções de ações de incentivo Um dos principais benefícios que muitos empregadores oferecem aos seus trabalhadores é a capacidade de comprar ações da empresa com alguns Tipo de vantagem fiscal ou desconto incorporado. Existem vários tipos de planos de compra de ações que contêm esses recursos, como os planos de opção de compra de ações não qualificados. Esses planos geralmente são oferecidos a todos os funcionários de uma empresa, de altos executivos até a equipe de custódia. No entanto, existe outro tipo de opção de estoque. Conhecida como opção de estoque de incentivo. Que normalmente é oferecido apenas a funcionários-chave e gerenciamento de primeira linha. Essas opções também são comumente conhecidas como opções legais ou qualificadas, e eles podem receber tratamento fiscal preferencial em muitos casos. Características-chave das ISOs As opções de ações de incentivo são semelhantes às opções não estatutárias em termos de forma e estrutura. Os horários ISO são emitidos em uma data de início, conhecida como data de concessão e, em seguida, o empregado exerce seu direito de comprar as opções na data do exercício. Uma vez que as opções são exercidas, o empregado tem a liberdade de vender o estoque imediatamente ou esperar por um período de tempo antes de fazê-lo. Ao contrário das opções não estatutárias, o período de oferta para opções de ações de incentivo é sempre de 10 anos, após o qual as opções expiram. As ISOs de Vesting geralmente contêm uma agenda de vencimento que deve ser satisfeita antes que o empregado possa exercer as opções. O cronograma de penhasco padrão de três anos é usado em alguns casos, onde o empregado fica totalmente investido em todas as opções emitidas para ele ou ela nesse momento. Outros empregadores usam o cronograma de cobrança graduada que permite aos empregados investir em um quinto das opções outorgadas a cada ano, começando no segundo ano de concessão. O empregado é totalmente investido em todas as opções no sexto ano de concessão. Método de exercício As opções de ações de incentivo também se assemelham a opções não estatutárias na medida em que podem ser exercidas de várias maneiras diferentes. O funcionário pode pagar dinheiro na frente para exercê-los, ou eles podem ser exercidos em uma transação sem dinheiro ou usando uma troca de ações. Bargain Element ISOs geralmente pode ser exercido a um preço abaixo do preço de mercado atual e, portanto, proporcionar um lucro imediato para o empregado. Disposições de Clawback Estas são condições que permitem que o empregador recorde as opções, como se o empregado deixa a empresa por um motivo diferente de morte, invalidez ou aposentadoria, ou se a própria empresa se tornar financeiramente incapaz de cumprir suas obrigações com as opções. Discriminação Considerando que a maioria dos outros tipos de planos de compra de ações dos empregados devem ser oferecidos a todos os funcionários de uma empresa que atinjam determinados requisitos mínimos, os ISO geralmente são oferecidos apenas a executivos e / ou funcionários-chave de uma empresa. Os ISO podem ser informalmente comparados a planos de aposentadoria não qualificados, que também são tipicamente voltados para aqueles que estão no topo da estrutura corporativa, em oposição aos planos qualificados, que devem ser oferecidos a todos os funcionários. A tributação das ISO ISOs é elegível para beneficiar de tratamento fiscal mais favorável do que qualquer outro tipo de plano de compra de ações para empregados. Este tratamento é o que separa essas opções da maioria das outras formas de compensação baseada em ações. No entanto, o funcionário deve cumprir certas obrigações para receber o benefício fiscal. Existem dois tipos de disposições para ISOs: Disposição Qualificável - Uma venda de ações ISO realizada pelo menos dois anos após a data de outorga e um ano depois de as opções serem exercidas. Ambas as condições devem ser cumpridas para que a venda de ações seja classificada dessa maneira. Disposição desqualificadora - Uma venda de estoque ISO que não atende aos requisitos prescritos no período de detenção. Tal como acontece com as opções não estatutárias, não há consequências fiscais na concessão ou aquisição. No entanto, as regras fiscais para o seu exercício diferem consideravelmente das opções não estatutárias. Um funcionário que exerce uma opção não estatutária deve denunciar o elemento de pechincha da transação como receita mercantil que está sujeita à retenção na fonte. Os detentores de ISO não informam nada neste ponto, nenhum relatório de imposto de qualquer tipo é feito até o estoque ser vendido. Se a venda de ações é uma transação qualificada. Então o empregado somente reportará um ganho de capital a curto ou longo prazo na venda. Se a venda é uma disposição desqualificadora. Então o funcionário terá que reportar qualquer elemento de pechincha do exercício como receita salarial. Exemplo Steve recebe 1.000 opções de ações não estatutárias e 2.000 opções de ações de incentivo de sua empresa. O preço de exercício para ambos é de 25. Ele faz todos os dois tipos de opções cerca de 13 meses depois, quando o estoque é negociado em 40 por ação e, em seguida, vende 1.000 ações de suas opções de incentivo seis meses depois, por 45 a compartilhar. Oito meses depois, ele vende o resto do estoque com 55 partes. A primeira venda de ações de incentivo é uma disposição desqualificadora, o que significa que Steve terá que relatar o elemento de barganha de 15.000 (40 reais do preço da ação - 25 preço de exercício 15 x 1.000 ações) como receita salarial. Ele terá que fazer o mesmo com o elemento de pechincha de seu exercício não estatutário, então ele terá 30.000 de renda W-2 adicional para reportar no ano do exercício. Mas ele só informará uma ganho de capital de longo prazo de 30.000 (55 preço de venda - 25 preço de exercício x 1.000 ações) para sua disposição ISO qualificada. Deve-se notar que os empregadores não são obrigados a reter qualquer imposto de exercícios ISO, de modo que aqueles que pretendem fazer uma disposição desqualificadora devem ter cuidado para reservar fundos para pagar impostos federais, estaduais e locais. Bem como a segurança social. Medicare e FUTA. Relatórios e AMT Embora as disposições ISO qualificadas possam ser reportadas como ganhos de capital de longo prazo no 1040, o elemento de pechincha no exercício também é um item de preferência para o Imposto Mínimo Alternativo. Este imposto é avaliado para os depositantes que possuem grandes quantidades de certos tipos de renda, como os itens de negociação ISO ou os juros de títulos municipais, e é projetado para garantir que o contribuinte pague pelo menos um montante mínimo de imposto sobre o rendimento que de outra forma seria imposto, livre. Isso pode ser calculado no Formulário 6251 do IRS, mas os funcionários que exercem um grande número de ISOs devem consultar previamente um assessor fiscal ou financeiro para que eles possam antecipar adequadamente as conseqüências fiscais de suas transações. O produto da venda do estoque ISO deve ser reportado no formulário 3921 do IRS e depois transferido para o Anexo D. As opções de compra de ações de baixo custo podem fornecer renda substancial aos seus detentores, mas as regras fiscais para o seu exercício e venda podem ser muito complexas em alguns casos. Este artigo cobre apenas os destaques de como essas opções funcionam e as formas como elas podem ser usadas. Para obter mais informações sobre as opções de ações de incentivo, consulte o seu representante de RH ou consultor financeiro. Recursos de base de dados por Kaye A. Thomas Atualizado em 31 de janeiro de 2008 Alguns ativos possuem uma base diferente sob o imposto mínimo alternativo (AMT) do que sob o imposto regular. Sua base em um ativo, como estoque ou propriedade real, é usada para determinar quanto ganho ou perda você denuncia quando você vende esse ativo. (Basis também pode ser usado para outros fins.) Em algumas situações, um ativo pode ter uma base para fins de imposto de renda regular e uma base diferente (geralmente maior) para fins de imposto mínimo alternativo. Quando isso acontece, o ganho ou perda de AMT na venda desse recurso não será o mesmo que o ganho ou perda de impostos regulares. Se você não estiver atento a esta situação, você pode acabar pagando mais impostos do que o necessário. O que causa uma base dupla Normalmente, sua base para um ativo é simplesmente o valor que você pagou, além de quaisquer custos de aquisição (como taxas de corretagem). Mas vários eventos podem causar um ajuste na base de um ativo. Por exemplo, se você reivindicar uma dedução para depreciação de um ativo, você reduz sua base nesse ativo pelo valor da dedução. Algumas das coisas que causam um ajuste com base no imposto regular têm um tratamento diferente sob o imposto mínimo alternativo. Por exemplo, você pode ter que usar um cronograma de depreciação menos favorável para fins de AMT do que você usa para o imposto regular. Isso significa que você reivindicou deduções de depreciação menores para esse ativo no âmbito da AMT e, como conseqüência, terá uma base mais elevada no ativo. Exemplo: ao longo dos anos você usou um equipamento que custou 20 mil, você reivindicou deduções de depreciação de 12 mil, deixando você com uma base ajustada de 8,000. Durante esses mesmos anos, suas deduções de depreciação de AMT para o mesmo equipamento foram 9,000. Isso significa que sua base de AMT é 11,000. Opções de ações de incentivo Uma das circunstâncias muito importantes em que você pode ter uma base dual em um ativo é quando você exerce uma opção de estoque de incentivo. Você deve reportar um ajuste para fins de AMT quando você exerce uma opção de estoque de incentivo. Como resultado, você pode acabar pagando um imposto mínimo alternativo. Mas outro resultado é que sua base AMT no estoque é aumentada pelo valor do ajuste. Exemplo: No momento em que as ações da sua empresa estavam sendo negociadas em 80 por ação, você exerceu uma opção de compra de ações de incentivo para comprar 500 ações em 24 por ação. Para fins de AMT, você denuncia um ajuste de 28.000 (56 por ação) se você mantiver o estoque no final do ano. O resultado é que você possui ações com base em 24 por ação para fins fiscais regulares e 80 por ação para fins de AMT. Venda de um recurso de base dual Quando você vende um recurso de base dupla, você declara a diferença entre o ganho ou perda de impostos regulares e o ganho ou perda da AMT como ajuste. Se a sua base AMT for maior (como é geralmente o caso), você denuncia esse item como um ajuste negativo. O resultado pode ser reduzir a quantidade de AMT que você paga ou aumentar a quantidade de crédito AMT que você pode usar. Exemplo: no exemplo anterior, você realizou ações com base em 24 por ação para fins fiscais regulares e 80 por ação para fins de AMT. Se você vender as ações por 100 por ação e não tiver outros ganhos ou perdas de capital, você deve reportar um ajuste negativo de 56 por ação no seu cálculo AMT. Se você tiver que pagar a AMT no ano da venda, esse ajuste reduzirá seu passivo fiscal mínimo alternativo. Se você não tiver que pagar um imposto mínimo alternativo no ano da venda, o ajuste pode permitir reivindicar uma parcela maior do seu crédito AMT nesse ano. A diferença entre o ganho ou perda de impostos regulares e o ganho ou perda da AMT não é necessariamente o mesmo que o ajuste que você reportou quando exerceu a opção. Exemplo: você exerceu um ISO com um spread de 50,000. Durante o período em que você realizou o estoque, seu valor diminuiu, e você vendeu para um lucro de 12.000. Sob a AMT você teve uma perda de 38.000, mas devido à limitação de perda de capital apenas 3.000 dessa perda são permitidas no ano atual (a menos que você tenha outros ganhos de capital para absorver a perda). A diferença entre seu ganho ou perda de impostos regulares (um ganho de 12.000) e seu ganho ou perda de AMT (uma perda de 3.000) é de 15.000, e esse é o valor do ajuste que você denuncia quando vende o estoque. Você também possui um adiantamento de perda de capital AMT que você pode usar nos anos futuros para recuperar mais do seu crédito AMT se você não recuperou o valor total no ano em que você fez essa venda.